Отпуск захватывает один день следующего месяца: как применять вычеты?

Comments

• Добрый день. ИЗ Консультанта
  СИТУАЦИЯ: Порядок предоставления работникам стандартных вычетов при начислении отпускных по "переходящему" (приходящемуся на часть текущего и часть следующего месяца) отпуску
  Отпуск работника может приходиться как на один месяц, так и на два, т.е. начаться в одном месяце, а закончиться в другом (далее по тексту - "переходящий" отпуск). Однако независимо от вида отпуска выплата отпускных должна быть осуществлена за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ).
  В Письме от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306 Минфин России, руководствуясь положениями п. 3 ст. 210, ст. 218, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, разъяснил, что при выплате отпускных налоговую базу по НДФЛ следует определять с учетом предоставления стандартного налогового вычета. Обратите внимание! Если при выплате отпускных работнику предоставлен стандартный вычет по пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (вычеты на детей), а по итогам месяца при окончательном расчете с ним за месяц выяснится, что доходы, исчисленные нарастающим итогом с начала года, превысили лимит в 280 000 руб., у налогоплательщика возникнет недоимка по НДФЛ в связи с предоставлением ему указанного вычета, право на который он утратил на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. С учетом изложенного рекомендуем налоговым агентам предоставлять своим работникам стандартные вычеты на детей не при выплате отпускных, а на момент определения итогового размера дохода работника за месяц (как правило, это выплата заработной платы по итогам месяца).
  Следует ли работодателю при выплате работнику отпускных и исчислении с их суммы НДФЛ предоставить ему стандартные налоговые вычеты за оба месяца, на которые будет приходиться отпуск, если отпуск "переходящий"?
  По мнению Минфина России, стандартные вычеты за конкретный месяц налогового периода могут быть предоставлены при выплате заработной платы и отпускных за этот месяц. Стандартные вычеты за следующий месяц, на который приходится часть отпуска, могут быть предоставлены не раньше, чем будет определена величина доходов работника нарастающим итогом с начала года за этот же месяц (см. Письмо от 11.05.2012 N 03-04-06/8-134).
  Например, В.П. Кузнецов взял отпуск с 18 июля по 5 августа. 14 июля ему были выплачены отпускные и предоставлен стандартный вычет на ребенка за июль. Стандартный вычет на ребенка за август В.П. Кузнецову будет предоставлен при определении величины дохода, полученного им с начала года, по итогам августа.
  
  Вопрос:
  Работнику ООО начислены в январе заработная плата и оплата за очередной отпуск (с 23 января по 19 февраля). Отпуск затрагивает часть текущего (январь) и часть следующего (февраль) месяцев. Должно ли ООО при расчете НДФЛ за январь предоставить работнику стандартные налоговые вычеты только за январь или за январь и февраль?
  
  Ответ:
  
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 11 мая 2012 г. N 03-04-06/8-134
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Из письма следует, что в январе месяце работнику начислен доход в виде оплаты труда и отпускных, при этом расчет отпускных произведен и за часть следующего месяца. Пунктом 3 ст. 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса. При выплате в январе заработной платы и отпускных за февраль налоговая база определяется с учетом стандартных налоговых вычетов, причитающихся налогоплательщику за январь. Стандартные налоговые вычеты за февраль будут учтены налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за февраль с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 11.05.2012
• Добрый день!
  Ох! У нас он уходит в отпуск с 05.10.15 - 01.11.15 г. Т.е. я должна в октябре в отпускных учесть вычет на ребенка (т.к. зп буде только за 2 отработанных дня). А в ноябре с зп учесть вычет, как положено? А так как 01 ноября выпадает на воскресенье, то оно, как бы и не берется никуда?
• Начисленную з/ту за 10.2015 +отпускные начисленные в и выплаченные в 10,2015 с этих сумму нарастающим итогом у вас будет предоставлен вычет на ребенка за 10.2015, а в 11.2015 г. после начисления з/ты за данный месяц или б/лист или другие начисления вы предоставите ему вычет на ребенка за 11.2015 г.(если лимит не превысит 280 000 руб)
• Ну извините, что могу немного тупить, т.е я буду 1 октября выплачивать ему отпускные и там НДФЛ заплачу уже с учетом вычета на ребенка. А 30 октября выплачу ему ЗП за 2 отработанных дня и с них возьму полный НДФЛ. А ноябрь месяц у меня уже пойдет, как и все обычные месяца - ЗП + вычет НДФЛ? И то, что попадает отпуск на 1 ноября - ничего - ЗП же не поменяется?
• Цитата: Ну извините, что могу немного тупить, т.е я буду 1 октября выплачивать ему отпускные и там НДФЛ заплачу уже с учетом вычета на ребенка. А 30 октября выплачу ему ЗП за 2 отработанных дня и с них возьму полный НДФЛ. А ноябрь месяц у меня уже пойдет, как и все обычные месяца - ЗП + вычет НДФЛ? И то, что попадает отпуск на 1 ноября - ничего - ЗП же не поменяется?

  НДФЛ у нас рассчитывается нарастающим итогом, получается , что вы 01.10.15 г. начислите и перечислите сотруднику отпускные , с этой суммы (опять же нарастающей итогом с января 2015) например (грубо без нарастающего итогов) вы начислили ему отпускные 10000 руб. (у вас НДФЛ будет 10000-1400 (вычет)*13% НДФЛ=1118 руб) к выплате у него будет 8882 руб., далее по закрытию месяца вы ему начисляете з/ту за 2 дня и это будет 5000 руб., итого расчет НДФЛ за месяц у вас будет такой - 10000 (отпускные)+5000(з/та за 2 дня)-1400 (вычет)*13%НДФЛ=1768 руб, но вы перечислили в бюджет уже 1118 руб. и вам придет оплатить НДФЛ 650 руб.(если опять повторюсь у вас не будет превышен лимит в 280000 руб. по общему начислению с 01 по 10.2015) или же вы можете не предоставить вычет при выплате отпускных, а предоставить его после закрытия месяца, Ноябрь 2015 г. вы ему в течении месяца начисляете з/ту и предоставляете вычет за 11.2015 г. (з/та в 11,2015 у вас не поменяется, если последний день отпуска попадет на выходной день, вы ему за 11.2015 г. будете начислять з/ту по табелю за отработанное его время)
• Ок! Все поняла! Большое спасибо за разъяснения!!!!!! И терпение)))))
• Здравствуйте.
  
  Поскольку вычеты предоставляются один раз - при окончательном расчёте за месяц, правильно (с точки зрения НК РФ) считать всё-таки так:
  

  Цитата: вы начислили ему отпускные 10000 руб. (у вас НДФЛ будет 10000-1400 (вычет)*13% НДФЛ=11181300 руб) к выплате у него будет88828700 руб.

  Ну а вычет надо предоставить при окончательном расчёте за месяц. 
  
  До окончательного расчёта за месяц неизвестен совокупный доход работника с начала года. В общем случае, предоставление вычета при расчёте НДФЛ с отпускных может и "прокатить".  Но кто гарантирует, что с учетом начисленной в конце месяца зарплаты доход не превысит 280000?
  Так что правильный вариант только один:
  

  Цитата: вы НЕ можетенепредоставить вычет при выплате отпускных, а ДОЛЖНЫ предоставить его после закрытия месяца
• А не получится, что у нас будет переплата НДФЛ. ЗП будет же за 2 дня только! Предел точно не превысит
• Здравствуйте.
  

  Цитата: А не получится, что у нас будет переплата НДФЛ

  Каким образом?
  Пререплата может возникнуть, только если перечислите в бюджет сумму больше суммы НДФЛ, удержанного с работника.
• Здравствуйте!
  Согласна с ПомБух. Можете  также ознакомиться со статьей: Переходящий отпуск: как отразить в учете, начислить взносы и удержать НДФЛ
• Большое спасибо!